Ordinul ANAF nr. 1.444/2026 stabilește procedura prin care organul fiscal poate calcula din oficiu impozitul special pe bunurile imobile și mobile de valoare mare, atunci când contribuabilul nu depune declarația obligatorie. Actul aprobă și formularele pentru notificare, audiere, impunere și anularea deciziei.
Publicat în Monitorul Oficial nr. 918 din 2 noiembrie 2026, ordinul se aplică pentru stabilirea din oficiu a impozitului datorat începând cu anul 2024. Acesta nu introduce un impozit nou, ci reglementează modul în care ANAF stabilește obligațiile nedeclarate.
Cine poate fi vizat de impunerea din oficiu
Procedura privește contribuabilii care nu și-au îndeplinit obligația de declarare și care se încadrează în următoarele categorii:
| Bunuri | Contribuabili vizați | Prag valoric |
|---|---|---|
| Clădiri rezidențiale situate în România | Persoane fizice care le dețin în proprietate sau coproprietate la 31 decembrie a anului anterior celui de impunere | Valoare impozabilă peste 2.500.000 lei |
| Autoturisme înmatriculate sau înregistrate în România | Persoane fizice și persoane juridice care le au în proprietate în anul de impunere | Valoare de achiziție individuală peste 375.000 lei |
Pentru clădiri contează valoarea impozabilă calculată potrivit art. 457 din Codul fiscal, nu simplul preț de cumpărare sau o estimare a valorii de piață. Pentru autoturisme, plafonul se analizează individual, în condițiile Codului fiscal.
Ce conțin cele șapte anexe ale ordinului
| Anexa | Documentul aprobat | Rolul său |
|---|---|---|
| 1 | Procedura de stabilire din oficiu | Reglementează identificarea contribuabililor, notificarea, audierea, estimarea bazei și emiterea deciziilor |
| 2 | Notificarea privind nedeclararea impozitului | Solicită depunerea declarației 216 și permite contribuabilului să își prezinte punctul de vedere |
| 3 | Invitația la al doilea termen al audierii | Oferă o nouă posibilitate de audiere, în condițiile procedurii |
| 4 | Referatul privind estimarea bazei de impozitare | Documentează informațiile folosite la estimare și eventualele motive de încetare a procedurii |
| 5 | Formularul 261, împreună cu anexa sa | Stabilește impozitul din oficiu și detaliază bunurile și sumele |
| 6 | Formularul 262 | Anulează decizia de impunere din oficiu în situațiile prevăzute de procedură |
| 7 | Notificarea privind depunerea declarației după termenul de 60 de zile | Informează contribuabilul că sumele stabilite din oficiu se mențin |
Formularele 261 și 262 sunt emise de ANAF. Contribuabilul își îndeplinește obligația declarativă prin formularul 216.
Cum identifică ANAF obligațiile nedeclarate
Pentru clădiri, ANAF utilizează informațiile transmise de organele fiscale locale. Pentru autoturisme, sunt analizate ultima declarație 216 depusă și alte informații disponibile în evidența fiscală.
Listele persoanelor care aveau obligația de declarare sunt comparate cu listele celor care au depus declarația. Procedura prevede identificarea contribuabililor care nu au declarat în termen de 15 zile de la expirarea termenului legal de depunere.
Prin urmare, lipsa unei declarații 216 anterioare nu exclude identificarea contribuabilului pe baza altor informații fiscale.
Notificarea ANAF: 20 de zile pentru conformare
Notificarea din anexa nr. 2 solicită depunerea declarației 216 în 20 de zile de la primire.
Dacă persoana consideră că nu are obligația declarării, aceasta este invitată să se prezinte în 7 zile de la primirea notificării, pentru a-și exprima punctul de vedere. Documentele prezentate trebuie să clarifice situația bunului și încadrarea fiscală pentru anul verificat.
Dacă persoana nu depune declarația, nu se prezintă la audiere și nici nu refuză explicit participarea, ANAF transmite invitația la al doilea termen. Aceasta prevede un termen de 7 zile de la primire pentru audiere. Neprezentarea nici la acest termen permite considerarea procedurii audierii ca îndeplinită.
După primirea notificării, contribuabilul are 20 de zile pentru depunerea declarației 216. Dacă apreciază că nu are această obligație, poate prezenta explicații și documente justificative la audierea pentru care notificarea prevede un termen de 7 zile.
Cum se estimează baza de impozitare
Pentru clădiri, baza estimată este diferența dintre valoarea impozabilă comunicată de organul fiscal local și plafonul de 2.500.000 lei.
În coproprietate, diferența se atribuie proporțional cu cota deținută. Dacă aceasta nu este cunoscută, atribuirea se face în mod egal.
De exemplu, pentru o clădire cu valoarea impozabilă de 3.000.000 lei, diferența peste plafon este de 500.000 lei. Unui coproprietar cu o cotă de 50% îi revine o bază de 250.000 lei.
Pentru autoturisme, baza estimată este diferența dintre valoarea de achiziție și plafonul de 375.000 lei. Pentru un autoturism cu valoarea de achiziție de 450.000 lei, diferența este de 75.000 lei.
ANAF aplică cota de impozitare prevăzută de legislația în vigoare pentru anul fiscal vizat. Aceasta trebuie verificată distinct pentru fiecare an pentru care se efectuează impunerea.
Decizia 261: termenele de plată și contestație
Pe baza referatului de estimare, ANAF emite formularul 261. Anexa deciziei prezintă bunurile, valorile, plafoanele, bazele impozabile și impozitul special.
Modelul deciziei prevede următoarele termene de plată:
| Data comunicării deciziei | Termen de plată |
|---|---|
| Între 1 și 15 ale lunii | Până la 5 ale lunii următoare, inclusiv |
| Între 16 și 31 ale lunii | Până la 20 ale lunii următoare, inclusiv |
Pentru impozitul datorat se calculează obligații fiscale accesorii, conform legii.
Împotriva deciziei se poate depune contestație la organul fiscal emitent, în 45 de zile de la comunicare.
Cum poate fi anulată impunerea din oficiu
Dacă declarația pentru obligațiile stabilite din oficiu este depusă în 60 de zile de la comunicarea deciziei, decizia se anulează la data depunerii declarației. ANAF emite formularul 262.
Anularea deciziei din oficiu nu înseamnă scutirea de impozit. Obligația corectă se determină prin declarația depusă, potrivit legii.
Decizia poate fi anulată și atunci când organul fiscal constată ulterior, pe baza documentelor justificative, că persoana nu avea obligația stabilirii și declarării impozitului pentru anul respectiv.
Dacă declarația este depusă după termenul de 60 de zile, ANAF transmite notificarea din anexa nr. 7, prin care comunică menținerea sumelor stabilite din oficiu.
Termenul de 60 de zile pentru depunerea declarației nu trebuie confundat cu termenul de 45 de zile pentru contestație.
Ce trebuie să verifice proprietarii și firmele
La primirea unei notificări sau decizii, trebuie verificate anul fiscal, identificarea bunului, valoarea utilizată, cota de proprietate și declarațiile deja depuse.
Pentru contribuabilii înrolați în Spațiul Privat Virtual, documentele procedurii se comunică prin SPV.
Depunerea declarației înainte de finalizarea procedurii și comunicarea deciziei determină încetarea impunerii din oficiu pentru obligația declarată. Verificarea mesajelor din SPV și transmiterea documentelor către contabil permit clarificarea situației înainte ca ANAF să stabilească impozitul prin estimare.
B&B Consulting te poate sprijini în verificarea obligației de declarare, pregătirea formularului 216 și analiza documentelor primite de la ANAF.
