Începând cu 1 martie 2026, plafonul pentru aplicarea sistemului TVA la încasare este de 5.000.000 lei. Începând cu 1 ianuarie 2027, plafonul crește la 5.500.000 lei.
Sistemul TVA la încasare este opțional și poate fi aplicat, în principal, de persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, dacă cifra de afaceri relevantă nu depășește plafonul prevăzut de lege.
Cifra de afaceri utilizată pentru verificarea plafonului nu este identică cu cifra de afaceri contabilă. Pentru acest plafon se ia în calcul valoarea totală a livrărilor de bunuri și prestărilor de servicii taxabile și/sau scutite de TVA, precum și a operațiunilor rezultate din activități economice pentru care locul livrării sau prestării este considerat în străinătate.
Cum funcționează TVA la încasare?
În regimul normal, exigibilitatea TVA intervine, de regulă, la momentul prevăzut de regulile generale privind faptul generator și facturarea.
În sistemul TVA la încasare, pentru operațiunile cărora li se aplică sistemul, TVA devine exigibilă la data încasării integrale sau parțiale a facturii.
Exemplu:
O societate emite în august 2026 o factură de:
10.000 lei + 2.100 lei TVA
Clientul plătește 50% din factură în septembrie și restul în octombrie.
În sistemul TVA la încasare, exigibilitatea TVA intervine corespunzător sumelor efectiv încasate, nu integral la momentul emiterii facturii.
Acest mecanism poate reprezenta un avantaj de cash-flow pentru firmele care încasează facturile la termene mai lungi.
Când se deduce TVA în sistemul TVA la încasare?
În cazul sistemului TVA la încasare, regula nu privește doar momentul în care furnizorul colectează TVA, ci și momentul în care beneficiarul își poate exercita dreptul de deducere.
Dacă o firmă care nu aplică regimul de tva la încasare cumpără bunuri sau servicii de la un furnizor care aplică sistemul TVA la încasare, dreptul de deducere a TVA este amânat până la momentul în care taxa aferentă achiziției este plătită furnizorului.
O firmă care aplică TVA la încasare își deduce TVA pe măsura în care își plătește furnizorii, nu doar pe baza facturii primite. Important: regula se aplică firmei care este în sistemul TVA la încasare chiar dacă furnizorul ei nu aplică TVA la încasare. Cu alte cuvinte, pentru propriile achiziții contează faptul că beneficiarul este în sistem: deducerea este legată de plată.
Există însă excepții: această amânare a deducerii nu se aplică, potrivit textului din Codul fiscal, pentru achiziții intracomunitare de bunuri, importuri și achiziții pentru care se aplică taxarea inversă.
Cine poate aplica sistemul?
O societate înregistrată în scopuri de TVA, cu sediul activității economice în România, poate opta pentru TVA la încasare dacă îndeplinește condițiile legale și nu a depășit plafonul aplicabil. O societate care nu a aplicat sistemul în anul anterior poate opta în cursul anului, iar aplicarea începe, în condițiile prevăzute de Codul fiscal, cu prima zi a perioadei fiscale următoare exercitării opțiunii.
Ce se întâmplă dacă firma depășește plafonul?
Dacă în cursul anului societatea depășește plafonul de 5.000.000 lei, nu iese chiar în ziua depășirii.
Codul fiscal prevede că sistemul TVA la încasare continuă să se aplice până la sfârșitul perioadei fiscale următoare celei în care plafonul a fost depășit.
De exemplu, pentru o societate cu perioadă fiscală lunară care depășește plafonul în septembrie, sistemul continuă să se aplice și pentru perioada prevăzută de lege până la ieșirea efectivă din sistem.
Se poate renunța voluntar?
Da. Dacă societatea nu a depășit plafonul, poate renunța la TVA la încasare prin notificarea organului fiscal, cu excepția primului an în care a optat pentru sistem. Notificarea poate fi depusă între 1 și 20 ale lunii, iar radierea din registru operează de la prima zi a perioadei fiscale următoare.
TVA la încasare nu se aplică tuturor operațiunilor
Chiar dacă societatea este înscrisă în sistem, există operațiuni pentru care se folosesc regulile generale de exigibilitate. Printre acestea se numără, în condițiile Codului fiscal:
- operațiunile pentru care beneficiarul este persoana obligată la plata TVA;
- operațiunile scutite de TVA;
- anumite operațiuni supuse regimurilor speciale;
- livrările și prestările către persoane afiliate.
