Legea nr. 177/2026 privind anularea unor obligații fiscale intră în vigoare la 27 august 2026 și introduce măsuri importante privind anularea unor obligații fiscale de TVA, precum și posibilitatea restituirii sumelor deja achitate în anumite situații. Actul normativ a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 700 din 24 august 2026.
Actul normativ instituie o măsură de anulare a anumitor diferențe de TVA și a accesoriilor stabilite de organele fiscale, vizând în principal contribuabilii cărora le-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA. Legea cuprinde și o măsură distinctă pentru anumite obligații stabilite cooperativelor agricole.
Un aspect important este că măsura nu privește numai obligațiile neachitate: în anumite condiții, sumele care au fost deja stinse pot fi restituite contribuabililor, la cerere.
1. Ce obligații fiscale se anulează
Prima categorie vizată o reprezintă diferențele de obligații fiscale principale reprezentând TVA și/sau obligațiile fiscale accesorii aferente, stabilite prin decizie de impunere ca urmare a aplicării art. 11 alin. (6) sau alin. (8) din Codul fiscal.
Măsura se referă la situațiile în care contribuabilului i-a fost anulată înregistrarea în scopuri de TVA în temeiul art. 316 alin. (11) lit. a), d) sau e) din Codul fiscal.
Sunt avute în vedere obligațiile aferente perioadelor fiscale cuprinse între: 1 ianuarie 2019 și data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026, respectiv 27 august 2026.
Legea acoperă, în mod corespunzător, și situațiile de anulare a înregistrării în scopuri de TVA realizate în baza vechiului Cod fiscal – Legea nr. 571/2003 – potrivit art. 153 alin. (9) lit. a), b), d) și e), în forma aplicabilă la momentul respectiv.
2. Nu toate situațiile de anulare a codului de TVA sunt vizate
Este important de observat că Legea nr. 177/2026 nu instituie o anulare generală a tuturor obligațiilor de TVA stabilite contribuabililor care au avut codul de TVA anulat.
Textul legii enumeră expres cazurile de anulare a înregistrării în scopuri de TVA pentru care se aplică facilitatea.
Prin urmare, înainte de a considera că o decizie de impunere intră sub incidența noii legi, trebuie verificat temeiul juridic în baza căruia a fost anulat codul de TVA, precum și temeiul în baza căruia ANAF a stabilit diferențele respective.
3. Facilitate distinctă pentru cooperativele agricole
Legea reglementează separat situația cooperativelor agricole constituite potrivit Legii nr. 566/2004.
În cazul acestora se anulează diferențele de TVA și accesoriile aferente stabilite prin decizie de impunere pentru TVA aferentă achizițiilor de utilaje agricole pentru care cooperativele și-au exercitat dreptul de deducere.
Pentru această categorie, perioada avută în vedere este: 9 ianuarie 2024 – 27 august 2026.
Prin urmare, facilitatea acordată cooperativelor agricole are atât un obiect, cât și o perioadă de aplicare diferite față de măsura referitoare la contribuabilii cu înregistrarea în scopuri de TVA anulată.
4. Ce se întâmplă dacă obligațiile au fost deja plătite
Aceasta este una dintre cele mai importante prevederi ale Legii nr. 177/2026.
Faptul că un contribuabil a achitat între timp obligațiile stabilite de ANAF nu îl exclude de la beneficiul măsurii.
Obligațiile principale și/sau accesoriile care intră în categoriile prevăzute de lege și care au fost deja stinse prin una dintre modalitățile prevăzute de Codul de procedură fiscală se restituie contribuabilului.
Există însă o diferență procedurală esențială: anularea obligațiilor se realizează din oficiu, în timp ce restituirea sumelor deja stinse se face la cererea contribuabilului.
În consecință, contribuabilii care se încadrează în prevederile Legii nr. 177/2026 și au achitat sumele respective ar trebui să identifice deciziile de impunere și plățile efectuate, pentru a putea solicita restituirea.
5. Un nou termen de prescripție pentru solicitarea restituirii
Legea conține și o prevedere favorabilă în ceea ce privește prescripția.
Pentru sumele care pot fi restituite în baza acestei legi, termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea începe să curgă de la data intrării în vigoare a Legii nr. 177/2026.
Prin urmare, punctul de plecare este 27 august 2026, nu data la care contribuabilul a efectuat inițial plata obligației fiscale.
6. Excepție importantă: TVA înscrisă în factură sau colectată de la beneficiar
Facilitatea nu se aplică fără excepții.
Legea stabilește expres că nu beneficiază de anulare obligațiile aferente operațiunilor pentru care contribuabilul:
- a înscris distinct TVA în facturi sau în documente echivalente; sau
- a colectat integral ori parțial TVA de la beneficiari.
Aceste împrejurări trebuie să fie constatate de organul fiscal.
Această limitare este importantă deoarece mecanismul instituit de lege nu trebuie interpretat ca o anulare generală a TVA aferente tuturor operațiunilor realizate în perioada în care contribuabilul nu avea un cod valid de TVA.
7. ANAF nu va mai emite noi decizii de impunere pentru aceste obligații
Legea nu se limitează la ștergerea unor sume deja stabilite.
Pentru perioadele și obligațiile care intră sub incidența sa, organul fiscal nu mai emite decizii de impunere de natura celor care fac obiectul anulării.
Regula se aplică:
- pentru prima categorie, perioadelor fiscale începând cu 1 ianuarie 2019 și până la intrarea în vigoare a legii;
- pentru cooperativele agricole, perioadei începând cu 9 ianuarie 2024 și până la intrarea în vigoare a legii.
Există și situația intermediară în care ANAF a emis deja decizia de impunere înainte de intrarea în vigoare a legii, dar aceasta nu a fost încă comunicată contribuabilului.
În acest caz, decizia nu mai este comunicată, iar obligațiile sunt scoase din evidența analitică pe plătitor pe baza unui borderou de scădere.
8. Anularea se face din oficiu
Pentru obligațiile care îndeplinesc condițiile prevăzute de lege, contribuabilul nu trebuie să formuleze o cerere pentru a beneficia de anulare.
Organul fiscal competent trebuie să efectueze din oficiu anularea, prin emiterea unei decizii de anulare a obligațiilor fiscale, care va fi comunicată contribuabilului.
Trebuie făcută din nou distincția între:
• obligație încă existentă → anulare din oficiu de către ANAF;
• obligație deja stinsă → restituire la cererea contribuabilului.
Această diferență va fi importantă în practică.
9. Ce ar trebui să verifice contribuabilii
Societățile care au avut în trecut codul de TVA anulat și au fost supuse unor inspecții fiscale ar trebui să verifice în special deciziile de impunere primite, perioada pentru care au fost stabilite diferențele, motivul anulării codului de TVA și dacă sumele au fost sau nu achitate.
Nu orice sumă stabilită în legătură cu anularea codului de TVA intră automat sub incidența Legii nr. 177/2026.
Pentru sumele deja achitate, verificarea este cu atât mai importantă, deoarece restituirea nu operează automat, fiind necesară formularea unei cereri.
10. Procedura concretă urmează să fie stabilită de ANAF
Legea stabilește mecanismul de principiu, însă detaliile practice vor fi reglementate ulterior.
Președintele ANAF trebuie să aprobe procedura de aplicare prin ordin, care urmează să fie emis în termen de 30 de zile de la intrarea în vigoare a legii.
Prin această procedură ar trebui clarificate modalitatea efectivă de identificare și anulare a obligațiilor, precum și aspectele administrative privind restituirea sumelor deja stinse.
Concluzie
Legea nr. 177/2026 introduce o facilitate fiscală țintită, nu o amnistie generală de TVA. Principalii beneficiari sunt contribuabilii cărora le-au fost stabilite anumite diferențe de TVA în contextul anulării înregistrării în scopuri de TVA, pentru perioade fiscale începând cu 1 ianuarie 2019, precum și cooperativele agricole în situația specială prevăzută de lege.
Efectele pot fi semnificative: obligațiile neachitate eligibile se anulează din oficiu, sumele eligibile deja stinse pot fi restituite la cerere, iar ANAF nu mai poate emite noi decizii de impunere pentru obligațiile și perioadele acoperite de lege.
Pentru contribuabilii care au avut codul de TVA anulat și au primit în trecut decizii de impunere, Legea nr. 177/2026 justifică o reverificare a situației fiscale, inclusiv a sumelor deja achitate.
Legea nr. 177/2026 intră în vigoare la 27 august 2026, iar următorul element important de urmărit este publicarea ordinului ANAF privind procedura efectivă de aplicare.
