Legea nr. 202/2026 introduce conturile de economii și investiții (CEI), prin care persoanele fizice pot pune bani deoparte și îi pot investi pentru a obține un venit suplimentar la pensionare. Participarea este voluntară.
Există două tipuri de conturi, cu tratamente fiscale diferite: CEI-S, care oferă scutire la retragerea banilor, și CEI-D, care permite deducerea contribuțiilor la depunere, dar presupune impozitarea sumelor retrase.
De când se aplică noile reguli?
Legea a fost publicată în Monitorul Oficial nr. 865 din 15 octombrie 2026. Prevederile privind funcționarea conturilor CEI și facilitățile fiscale aferente intră în vigoare la 1 ianuarie 2027.
Prin urmare, contribuțiile într-un cont CEI-D nu se deduc la calculul salariilor aferente anului 2026. Regulile fiscale noi se aplică pentru contribuțiile plătite și veniturile realizate începând cu 2027.
Care este diferența dintre CEI-S și CEI-D?
| Tipul contului | La depunerea banilor | La retragerea banilor |
|---|---|---|
| CEI-S – cont cu regim de scutire | Contribuția nu beneficiază de deducerea prevăzută pentru CEI-D. | Sumele retrase sunt scutite de impozit pe venit și nu se includ în baza contribuțiilor sociale obligatorii, potrivit legii. |
| CEI-D – cont cu regim de deductibilitate | Contribuțiile eligibile ale titularului pot fi deduse. În anumite condiții, poate contribui și angajatorul. | Se aplică un impozit final de 10% din întreaga sumă retrasă, nu doar din câștig. |
O persoană poate avea atât conturi CEI-S, cât și conturi CEI-D, inclusiv la administratori diferiți. După deschidere, tipul unui cont nu mai poate fi schimbat.
Cum se deduce contribuția plătită de salariat într-un CEI-D?
Salariatul poate contribui din banii proprii într-un cont CEI-D. Contribuția se deduce la calculul impozitului pe venitul din salarii, la angajatorul unde salariatul are funcția de bază.
Deducerea se acordă pentru luna în care contribuția a fost efectiv plătită, pe baza documentului justificativ emis de administratorul contului. Documentul trebuie să cuprindă cel puțin datele de identificare ale titularului, data decontării tranzacției, valoarea contribuției și tipul contului.
Exemplu: dacă salariatul depune 500 lei într-un CEI-D și are suficientă bază impozabilă, deducerea celor 500 lei poate reduce impozitul pe salariu cu 50 lei, la o cotă de 10%. Nu înseamnă că salariatul primește înapoi întreaga contribuție de 500 lei.
Dacă salariatul își schimbă angajatorul în cursul lunii, noul angajator trebuie să țină cont și de deducerile acordate deja de fostul angajator pentru aceeași lună, pe baza documentelor justificative prevăzute de lege.
Poate angajatorul să contribuie la contul CEI-D al salariatului?
Da. Angajatorul poate suporta contribuții într-un CEI-D pentru salariații proprii care au la acesta funcția de bază, dacă beneficiul este prevăzut în contractul de muncă sau în regulamentul intern.
Contribuția angajatorului face parte din categoria beneficiilor salariale care pot primi tratament fiscal favorabil în condițiile Codului fiscal. Ea intră în plafonul lunar cumulat de cel mult 33% din salariul de bază, împreună cu celelalte beneficii supuse aceluiași plafon. Nu există un plafon de 33% rezervat separat doar pentru CEI-D.
Exemplu: la un salariu de bază de 5.000 lei, plafonul cumulat este de 1.650 lei. Dacă alte beneficii eligibile ocupă deja 900 lei din plafon, rămân 750 lei care ar putea acoperi contribuția angajatorului în CEI-D, cu respectarea celorlalte condiții legale.
Pentru salarizare, suma se consideră venit aferent lunii în care angajatorul efectuează plata. Dacă valoarea beneficiilor depășește limitele legale, partea excedentară se tratează fiscal ca venit salarial.
Ce se întâmplă în cazul activităților independente?
Pentru persoanele care determină venitul net din activități independente în sistem real, contribuțiile plătite în propriul cont CEI-D devin cheltuieli deductibile potrivit noului art. 68 alin. (4³) din Codul fiscal.
Regula se aplică indiferent dacă activitatea este desfășurată individual sau într-o formă de asociere. Plata și documentul justificativ trebuie păstrate în evidența fiscală. Această prevedere nu transformă contribuția CEI-D într-o cheltuială deductibilă pentru o activitate impozitată pe bază de normă de venit.
Cum sunt impozitate sumele retrase?
Tratamentul diferă în funcție de tipul contului:
- CEI-S: sumele retrase de titular sau de moștenitori sunt scutite de impozit pe venit și nu se includ în baza contribuțiilor sociale obligatorii, în condițiile legii.
- CEI-D: la retragere, plătitorul reține un impozit final de 10% din suma retrasă. Impozitul se aplică asupra întregii sume, inclusiv asupra banilor depuși inițial, nu numai asupra randamentului investiției.
De exemplu, pentru o retragere de 20.000 lei din CEI-D, impozitul calculat potrivit acestei reguli este de 2.000 lei.
Avantajul fiscal obținut când sunt depuși banii trebuie, așadar, analizat împreună cu impozitul aplicabil la retragere, durata economisirii, randamentul și costurile administrării.
Când pot fi retrași banii?
Legea permite retragerea fondurilor, la solicitarea titularului, de la deschiderea dreptului la pensie pentru limită de vârstă, pensie anticipată sau pensie de invaliditate ori după împlinirea vârstei de 65 de ani, oricare dintre aceste momente intervine primul.
Fondurile din conturi pot fi investite în instrumentele financiare permise de lege, precum acțiuni, obligațiuni și organisme de plasament colectiv. Înainte de deschiderea contului, administratorul trebuie să prezinte informații despre tipurile de conturi, regimul fiscal, instrumentele eligibile, comisioane și riscuri.
Ce trebuie urmărit în practică?
Pentru salariat, sunt importante tipul contului, dovada contribuției și luna plății. Pentru angajator, contează prevederea beneficiului în contract sau regulamentul intern, confirmarea funcției de bază și urmărirea plafonului cumulat de 33%. Pentru persoana cu activitate independentă, sunt necesare documentarea plății și înregistrarea corectă în evidența fiscală.
ASF urmează să emită normele de aplicare pentru funcționarea conturilor. La implementarea efectivă a beneficiului în salarizare trebuie verificate aceste norme și condițiile oferite de administratorii autorizați.
Temei legal: Legea nr. 202/2026, în special art. 1–9 și art. 17–20.
