Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.128/2026 aprobă o nouă procedură privind emiterea soluției fiscale individuale anticipate și stabilește informațiile care trebuie cuprinse în cererea contribuabilului.
Ordinul a fost publicat în Monitorul Oficial nr. 757 din 7 septembrie 2026 și a intrat în vigoare la aceeași dată. Totodată, a fost abrogat Ordinul ministrului finanțelor nr. 1.178/2023.
Ce este soluția fiscală individuală anticipată?
Soluția fiscală individuală anticipată este un act administrativ emis de Ministerul Finanțelor prin care se stabilește tratamentul fiscal aplicabil unei situații fiscale de fapt viitoare.
Aceasta poate privi impozitele, taxele și contribuțiile sociale obligatorii reglementate de legislația fiscală.
Tranzacția pentru care se solicită soluția trebuie să fie una pe care contribuabilul intenționează să o realizeze cu certitudine, într-o perioadă determinată. Cererea poate fi depusă înaintea sau în cursul implementării tranzacției, dacă aceasta nu a produs încă efecte fiscale.
Cum se depune cererea?
Cererea și documentația aferentă pot fi transmise:
- la registratura Ministerului Finanțelor;
- prin poștă;
- prin e-mail;
- prin serviciul Spațiul Privat Virtual.
Documentația trebuie prezentată în limba română și trebuie să conțină în mod obligatoriu un opis. Documentele redactate într-o altă limbă trebuie însoțite de traduceri autorizate.
Ce trebuie să conțină cererea?
Cererea pentru emiterea soluției fiscale individuale anticipate trebuie să cuprindă cel puțin:
- datele de identificare ale contribuabilului și, după caz, ale reprezentantului său;
- documentele care dovedesc calitatea reprezentantului sau a împuternicitului;
- obiectul cererii și obligația fiscală pentru care se solicită soluția;
- prezentarea contribuabilului și a activității desfășurate;
- descrierea detaliată a situației fiscale viitoare;
- tratamentul fiscal propus de contribuabil;
- argumentele și informațiile care susțin interpretarea propusă;
- temeiurile legale considerate aplicabile;
- semnătura reprezentantului legal sau a persoanei împuternicite.
Contribuabilul poate renunța la cerere printr-o solicitare scrisă transmisă până la termenul stabilit pentru formularea punctului de vedere asupra proiectului soluției fiscale.
Discuția preliminară
Înainte de depunerea cererii, contribuabilul poate solicita organizarea unei discuții preliminare cu Ministerul Finanțelor.
Cererea trebuie să cuprindă datele de identificare și o scurtă prezentare a subiectului care urmează să fie discutat. Organul fiscal central competent comunică în termen de 5 zile lucrătoare condițiile în care va avea loc discuția.
În cadrul acesteia, contribuabilul poate primi orientări privind caracterul viitor al situației fiscale și admisibilitatea cererii.
Concluziile discuției preliminare nu sunt obligatorii pentru niciuna dintre părți, nu reprezintă un angajament privind aprobarea cererii și nu echivalează cu începerea procedurii de emitere a soluției fiscale.
Analiza cererii
În termen de 15 zile de la înregistrarea cererii, organul fiscal central competent efectuează o analiză prealabilă pentru a verifica îndeplinirea condițiilor de formă și de conținut.
Rezultatul analizei prealabile este comunicat contribuabilului în termen de 30 de zile de la depunerea cererii. Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, cererea este admisă pentru analiza de fond.
Pe parcursul analizei, organul fiscal central competent poate solicita informații, clarificări și documente suplimentare. Termenul de emitere a soluției se suspendă pentru perioada cuprinsă între solicitarea informațiilor și primirea acestora.
Contribuabilul trebuie să informeze organul fiscal central competent în termen de 15 zile de la producerea evenimentului despre:
- modificarea informațiilor sau circumstanțelor pe care se bazează cererea;
- declanșarea unei proceduri fiscale, administrative ori judiciare referitoare la tranzacțiile sau persoanele analizate.
Informațiile furnizate după emiterea soluției fiscale nu mai sunt luate în considerare.
În urma analizei de fond, organul fiscal central competent propune aprobarea sau respingerea cererii pentru emiterea soluţiei fiscale.
În ce situații poate fi respinsă cererea?
Cererea poate fi respinsă dacă:
- tranzacția nu are un scop economic;
- solicitarea privește aspecte din afara legislației fiscale vizate de procedură;
- contribuabilul nu transmite completările solicitate;
- sunt furnizate în mod repetat informații incomplete sau contradictorii;
- există o procedură fiscală, administrativă sau judiciară în desfășurare cu privire la tranzacțiile analizate;
- efectele fiscale ale situației prezentate s-au produs anterior depunerii cererii;
- nu sunt îndeplinite celelalte condiții prevăzute la art. 52 din Codul de procedură fiscală.
Atât aprobarea soluției fiscale, cât și respingerea cererii se realizează prin ordin al ministrului finanțelor.
Comunicarea proiectului soluției
Înaintea emiterii soluției fiscale, organul fiscal central competent comunică solicitantului proiectul acesteia și îi acordă posibilitatea de a formula un punct de vedere.
Contribuabilul poate transmite observații în scris sau poate renunța la exercitarea acestui drept, situație în care trebuie să informeze organul fiscal.
Aprobarea soluţiei fiscale
Soluţia fiscală se aprobă prin ordin al ministrului finanţelor şi este prevăzută în anexa care face parte integrantă din acesta.
Soluţia fiscală conţine:
a) denumirea organului fiscal emitent;
b) data la care a fost emisă soluţia fiscală;
c) datele de identificare ale contribuabilului/plătitorului beneficiar al soluţiei fiscale;
d) obiectul soluţiei fiscale, precum şi termenii şi condiţiile acesteia;
e) obligaţia fiscală principală care face obiectul soluţiei fiscale;
f) motivul de fapt;
g) temeiul de drept;
h) propunerea contribuabilului/plătitorului cu privire la reglementarea fiscală aplicabilă situaţiei fiscale de fapt viitoare, care face obiectul cererii de emitere a soluţiei fiscale, inclusiv opinia contribuabilului/plătitorului solicitant referitoare la proiectul de soluţie fiscală, comunicat acestuia;
i) interpretarea organului fiscal central competent cu privire la tratamentul fiscal aplicabil situaţiei fiscale de fapt viitoare descrise în cererea de emitere a soluţiei fiscale.
Taxa pentru emiterea soluției fiscale
Pentru fiecare obligație fiscală principală analizată se achită separat taxa prevăzută de Codul de procedură fiscală.
Taxa trebuie plătită în termen de 15 zile de la depunerea cererii, în contul Ministerului Finanțelor indicat în procedură. Restituirea taxei se efectuează în condițiile prevăzute de Codul de procedură fiscală.
Efectele soluției fiscale
Soluția fiscală produce efecte numai pentru contribuabilul care a solicitat-o și numai în raport cu informațiile și circumstanțele prezentate în cerere.
Aceasta nu poate fi invocată de alți contribuabili și nu este opozabilă organelor fiscale în situația altor persoane, chiar dacă tranzacțiile sau circumstanțele sunt similare.
Soluțiile fiscale pot fi publicate în formă anonimizată numai cu acordul scris al contribuabilului pentru care au fost emise.
Aplicarea noii proceduri
Noua procedură se aplică cererilor depuse începând cu 7 septembrie 2026.
Pentru cererile depuse înaintea acestei date rămân aplicabile dispozițiile legale aflate în vigoare la momentul depunerii lor.
Concluzie
Soluția fiscală individuală anticipată permite contribuabilului să obțină o poziție oficială asupra tratamentului fiscal al unei tranzacții viitoare.
Pentru admiterea cererii este esențial ca situația prezentată să nu fi produs deja efecte fiscale, documentația să fie completă, iar tratamentul fiscal propus să fie susținut prin argumente și temeiuri legale relevante.
