Contribuabilii care și-au îndeplinit la timp obligațiile fiscale aferente anului 2025 pot beneficia de o bonificație de 3% din impozitul pe profit anual sau din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor.
Prin Ordinul nr. 987/2026 a fost aprobată procedura prin care organele fiscale verifică îndeplinirea condițiilor și acordă efectiv această facilitate.
Un aspect important pentru contribuabili este că bonificația se acordă din oficiu de către organul fiscal. Prin urmare, societatea nu trebuie să depună o cerere pentru a beneficia de reducere, dacă sunt îndeplinite condițiile prevăzute de procedură.
Cine poate beneficia de bonificația de 3%
Procedura se aplică atât:
- contribuabililor plătitori de impozit pe profit, indiferent de sistemul de declarare și plată;
- contribuabililor plătitori de impozit pe veniturile microîntreprinderilor.
Bonificația este de 3% din impozitul aferent anului fiscal 2025, respectiv anului fiscal modificat care începe în 2025, după caz.
Facilitatea prezintă interes inclusiv pentru societățile care au fost microîntreprinderi o parte din anul 2025 și au devenit ulterior plătitoare de impozit pe profit.
Care sunt condițiile pentru acordarea bonificației
Bonificația nu se acordă doar pentru simplul fapt că societatea a datorat impozit în anul 2025. Contribuabilul trebuie să îndeplinească cumulativ mai multe condiții.
În primul rând, trebuie să aibă depuse toate declarațiile fiscale corespunzătoare vectorului fiscal.
În al doilea rând, impozitul pe profit anual sau impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului 2025 trebuie să fi fost stins integral și la termenele prevăzute de lege.
În plus, contribuabilul nu trebuie să înregistreze alte obligații fiscale restante sau creanțe bugetare restante existente în evidența organului fiscal la termenul legal relevant pentru declararea impozitului.
Practic, facilitatea recompensează contribuabilii care au avut un comportament fiscal corect atât în ceea ce privește declararea, cât și plata obligațiilor.
Bonificația se acordă automat, fără cerere
Unul dintre cele mai importante aspecte ale procedurii este faptul că societățile eligibile nu trebuie să solicite bonificația.
ANAF verifică din oficiu îndeplinirea condițiilor și emite o decizie de acordare a bonificației de 3%.
Pentru plătitorii de impozit pe profit, verificarea se realizează după expirarea termenului legal de depunere a declarației privind impozitul pe profit anual.
În cazul microîntreprinderilor, procedura se derulează după expirarea termenului de depunere a declarației privind impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent trimestrului IV 2025.
Organul fiscal întocmește liste cu contribuabilii eligibili, în care sunt evidențiate, printre altele, obligația fiscală declarată, suma stinsă și cuantumul bonificației.
Cum se calculează bonificația pentru microîntreprinderi
În cazul microîntreprinderilor, baza de calcul este reprezentată de impozitul datorat pentru întregul an fiscal, determinat prin însumarea impozitelor pe veniturile microîntreprinderilor datorate trimestrial.
Exemplu
Presupunem că o microîntreprindere a datorat în anul 2025:
- trimestrul I: 2.000 lei;
- trimestrul II: 2.500 lei;
- trimestrul III: 2.700 lei;
- trimestrul IV: 2.800 lei.
Impozitul anual luat în calcul este:
2.000 + 2.500 + 2.700 + 2.800 = 10.000 lei
Bonificația este:
10.000 lei × 3% = 300 lei
Cu condiția, desigur, ca societatea să îndeplinească toate cerințele prevăzute de procedură.
Ce se întâmplă dacă microîntreprinderea a devenit plătitoare de impozit pe profit în 2025
Procedura reglementează expres și această situație.
Pentru o societate care a datorat în cursul anului atât impozit pe veniturile microîntreprinderilor, cât și impozit pe profit, bonificația se determină prin raportare la ambele categorii de impozit, potrivit regulilor aplicabile fiecăreia.
Este o prevedere importantă pentru societățile care au ieșit din sistemul micro în cursul anului 2025.
Bonificația și impozitul minim pe cifra de afaceri
Procedura acoperă și contribuabilii pentru care, la sfârșitul anului fiscal 2025 sau al anului fiscal modificat început în 2025, este datorat impozitul minim pe cifra de afaceri.
În această situație, procentul de 3% se aplică impozitului pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri.
Ce se întâmplă cu sponsorizările și sumele redirecționate
Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit care au redirecționat sume din impozitul pe profit potrivit legii, aceste sume nu intră în baza de calcul a bonificației.
Astfel, procentul de 3% se aplică impozitului pe profit anual după scăderea sumelor redirecționate.
Bonificația nu se restituie în numerar
Acesta este probabil cel mai important aspect practic al procedurii.
Suma reprezentând bonificația de 3% nu este, în mod obișnuit, restituită contribuabilului în contul bancar.
ANAF înregistrează suma aferentă bonificației ca plată în plus, iar aceasta se utilizează pentru compensarea cu alte obligații fiscale ale contribuabilului.
De exemplu, dacă unei societăți i se acordă o bonificație de 1.500 lei și aceasta are ulterior de achitat TVA, impozite sau alte obligații fiscale, suma poate fi utilizată în cadrul mecanismului de compensare prevăzut de Codul de procedură fiscală.
Există o excepție pentru sumele pentru care se împlinește termenul de prescripție a dreptului de a cere restituirea: dacă acestea nu au fost compensate cu alte obligații bugetare, procedura prevede restituirea potrivit regulilor Codului de procedură fiscală.
Ce document primește contribuabilul
Pentru contribuabilii care îndeplinesc condițiile, organul fiscal emite Decizia de acordare a bonificației de 3%.
Decizia este aprobată de conducătorul organului fiscal și este comunicată contribuabilului potrivit regulilor Codului de procedură fiscală. Un exemplar rămâne arhivat la dosarul fiscal.
Prin urmare, contribuabilul va putea identifica oficial atât acordarea facilității, cât și cuantumul acesteia.
Ce se întâmplă dacă ulterior se depune o declarație rectificativă
Ordinul reglementează și situația în care, după acordarea bonificației, contribuabilul depune o declarație rectificativă sau primește în urma unui control fiscal o decizie de impunere.
Dacă obligația fiscală este diminuată, ANAF recalculează corespunzător bonificația și emite o nouă decizie.
Dacă, prin declarația rectificativă sau prin decizia de impunere, rezultă o suplimentare a obligației fiscale mai mare de 3%, organul fiscal anulează bonificația acordată inițial. Bonificația se anulează și atunci când, în urma depunerii unei declarații rectificative, contribuabilul nu mai înregistrează obligație fiscală. În acest scop se emite o nouă decizie şi se adaugă în evidenţa fiscală valoarea bonificaţiei acordate.
Această regulă trebuie avută în vedere atunci când sunt efectuate corecții ulterioare ale declarațiilor aferente anului 2025.
Exemplu de calcul pentru un plătitor de impozit pe profit
Presupunem că o societate are pentru anul 2025 un impozit pe profit anual eligibil pentru calculul bonificației de 100.000 lei și îndeplinește toate condițiile procedurii.
Bonificația va fi:
100.000 lei × 3% = 3.000 lei
ANAF emite decizia de acordare, iar cei 3.000 lei sunt evidențiați fiscal și utilizați pentru compensarea obligațiilor societății, potrivit procedurii.
Societatea nu trebuie să depună o cerere specială pentru obținerea celor 3.000 lei.
Ce trebuie să verifice firmele
Pentru societățile care doresc să beneficieze de bonificație, cele mai importante aspecte sunt istoricul plăților și situația obligațiilor fiscale.
Trebuie verificat dacă impozitul aferent anului 2025 a fost achitat integral în termen, dacă toate declarațiile corespunzătoare vectorului fiscal au fost depuse și dacă la termenul relevant nu existau alte obligații fiscale sau bugetare restante.
Ordinul nr. 987/2026 transformă astfel facilitatea de 3% într-un mecanism administrat direct de organul fiscal: ANAF identifică societățile eligibile, calculează bonificația, emite decizia și înregistrează suma ce poate fi utilizată pentru compensarea obligațiilor fiscale.
